投資理財(cái)煤炭基建單位內(nèi)部控制義煤集團(tuán)陽光礦業(yè)有限公司劉娟芳摘要:本文首先對煤炭基建單位內(nèi)部控制的意義進(jìn)行闡述，并分析總公司對子公司經(jīng)理、子公司對其全資企業(yè)廠長的績效考核,還.了當(dāng)前我國煤炭基建單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題,在此基礎(chǔ)上對煤炭基缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系。容易出現(xiàn)能獎(jiǎng)不能罰，負(fù)盈建單位內(nèi)部控制對策給出了一些自己的看法和建議。不負(fù)虧的不對應(yīng)問題;容易出現(xiàn)盈利時(shí)強(qiáng)調(diào)個(gè)人作用，虧損時(shí)強(qiáng)調(diào)客關(guān)鍵詞:煤炭基建單位內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)觀原因的現(xiàn)象。(五)對信息和人的作用重視不夠一、內(nèi)部控制的意義知識經(jīng)濟(jì)的到來，信息變得很重要。而作為信息的接受者、傳遞煤炭基建單位的內(nèi)部控制是企業(yè)的基礎(chǔ)性工作,同時(shí)也是企業(yè)處者和使用者的人更重要。而現(xiàn)階段,多數(shù)煤炭企業(yè)對人的重視不夠，在社會(huì)生存和發(fā)展的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制的范圍是相當(dāng)廣泛的，沒有樹立內(nèi)部控制員工為本的觀念,沒有把內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為員工的無對企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展具有十分重要的意義。意識操作的自覺行為。沒能使每個(gè)員工都成為內(nèi)部控制的直接參與者煤炭基建單位實(shí)施內(nèi)部控制,是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本和直接受益人。表現(xiàn)，對我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)發(fā)揮重要作用，同時(shí)也標(biāo)志著我三.煤炭基建單位內(nèi)部控制建設(shè)對策國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系逐漸向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏,為我國煤炭企業(yè)的市(一)加強(qiáng)煤炭基建單位內(nèi)部控制環(huán)境與監(jiān)管機(jī)制建設(shè)場發(fā)展創(chuàng)造了更為便利的條件。首先,煤炭基建單位應(yīng)積極加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)企煤炭基建單位實(shí)施內(nèi)部控制,是企業(yè)參與市場競爭的迫切需要。業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、科學(xué)管理,構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,全球經(jīng)濟(jì)--體化進(jìn)程加速,煤炭及建單位所面臨其次，充分明確企業(yè)內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，主要解決企業(yè)內(nèi)部控制的市場風(fēng)險(xiǎn)不斷加大.要想在激烈的市場競爭中獲得- -席之地, 就必須問題，同時(shí)解決為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制的問題。同時(shí),積極掌握先進(jìn)的不斷提高自身的市場競爭力,進(jìn)而要求煤炭基建單位盡快建立和完善科學(xué)管理辦法.從企業(yè)各項(xiàng)管理制度、各項(xiàng)計(jì)劃編制及業(yè)績考評等出企業(yè)內(nèi)部控制制度提高企業(yè)經(jīng)營效益。發(fā),完善企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)。除此之外、還要充分重視企業(yè)的內(nèi)部煤炭基建單位實(shí)施內(nèi)部控制,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,對企業(yè)內(nèi)昔施。煤炭基建單位只有建立并健全內(nèi)部控制制度,并有效保證內(nèi)部部控制是否執(zhí)行到位并及時(shí)反饋執(zhí)行結(jié)果,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的預(yù)期控制制度的貫徹實(shí)施.才能合理有效的規(guī)避企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企控制目標(biāo)。業(yè)經(jīng)營的效益最大化目標(biāo)。(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督.煤炭基建單位實(shí)施內(nèi)部控制,是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的正確性和可煤炭基建單位實(shí)施內(nèi)部控制管理離不開企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,在煤炭靠性的重要保證。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，基建單位實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督過程中.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用,通過監(jiān)對相關(guān)的職能職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分I,從而有效的規(guī)避的企業(yè)經(jīng)營中的錯(cuò)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,對企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)誤和弊端,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的正確性和可靠性。反饋執(zhí)行結(jié)果,能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制日標(biāo);同時(shí)，在建設(shè)內(nèi)部二、煤炭基建單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題監(jiān)管過程中,積極促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立,積極為企業(yè)控制制度建設(shè)(一)企業(yè)內(nèi)部控制不完善,內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全提供有效建議,達(dá)到企業(yè)所需的內(nèi)部控制水平。當(dāng)前,就我國大部分煤炭基建單位而言,主要以國有股份為主,企(三)建設(shè)良好的控制活動(dòng),提高內(nèi)部控制執(zhí)行力業(yè)內(nèi)部的“內(nèi)部人控制’現(xiàn)象相對比較嚴(yán)重,企業(yè)各部門的考核和委派，煤炭基建單位的控制活動(dòng),要從企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面入手,并權(quán)責(zé)劃分等并不十分明確,角色定位也不合理。在管理崗位職能設(shè)定對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。-方面,在資上存在高度重疊的現(xiàn)象,相互制衡、監(jiān)督機(jī)制不夠完善。與此同時(shí),煤金管理上,要從企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)實(shí)行嚴(yán)炭基建單位的員工素質(zhì)相對不高,風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng),尤其是企業(yè)的基層工格控制,積極避免資金體外循環(huán);另一方面,控制成本費(fèi)用,對企業(yè)的各作人員,對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵認(rèn)識不足,沒有形成-套+項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管;同時(shí),重視權(quán)力使用,加強(qiáng)對企業(yè)在各分完善的企業(yè)習(xí)慣，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不佳。個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控,防止權(quán)力亂用，(二)企業(yè)內(nèi)部控制程序混亂,控制方法落后就煤炭基建單位內(nèi)部控制管理而言,一方面,在業(yè)務(wù)流程控制中，(四)強(qiáng)化成本控制能力企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制及授權(quán)控制存在較大的漏洞,企業(yè)之間的業(yè)務(wù)流程煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè),受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本缺乏相對的連貫性;另一方面,煤炭基建單位的授權(quán)批準(zhǔn)方式,無論是控制方式單一 ,控制手段簡單,以粗放式管理為主,材料、設(shè)備等浪費(fèi)現(xiàn)一般授權(quán)還是特定授權(quán)形式,都缺乏相對的有效牽制。在新經(jīng)濟(jì)條件象嚴(yán)重。推行內(nèi)控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗(yàn)管理向數(shù)字管下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的授權(quán)方式- -旦被泄漏.就會(huì)對企業(yè)內(nèi)部控制管理造理、精細(xì)化管理方式的轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化了成本過程控制,增強(qiáng)了成本控制能成嚴(yán)重影響。(三)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠參考文獻(xiàn):很多企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效果并不十分理想.究其原因,并非是因[1]祁曉虎煤炭企業(yè)內(nèi)部控制簡析[).科學(xué)之友,2008為企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度,而是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏有效[2]李秀軍.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].企業(yè)管理,2013的執(zhí)行力,企業(yè)所制定的相關(guān)制度,大多數(shù)沒有得到切實(shí)執(zhí)行,例如企[3]張先治.內(nèi)部t出版社,2004業(yè)預(yù)算控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等都沒有落到實(shí)處。中國煤化工(四)考核不盡科學(xué),獎(jiǎng)懲未能對應(yīng)集團(tuán)YHCNMHGMoney China 財(cái)經(jīng)界63