財會研究分析會計治理功能研究:分析與展望云南知達(dá)會計師事務(wù)所有限公司楊嶺嵐摘要:會計治理功能就是在特定的制度環(huán)境和市場環(huán)境下產(chǎn)生的契約有用性,發(fā)展到兼容了契約有用性和決策有用性。會計治理功能的財務(wù)會計信息,利用其基礎(chǔ)性信息與基礎(chǔ)化制度角色,借助市場化作發(fā)揮也從顯性功能發(fā)展為顯性功能和隱性功能并存。用機(jī)制,通過緩解信息不對稱與代理問題,所發(fā)揮的有效克服逆向逸會計的治理功能中，體現(xiàn)功能和治理改善功能是兩個基本構(gòu)成條擇與道德鳳險問題提高公司治理效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力能。件。會計的治理功能是會計功能最本質(zhì)的表現(xiàn)，會計治理功能決定了會關(guān)鍵詞:會計治理功能分析展望計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和會計系統(tǒng)原則與方法。二、會計治理功能的研究展望世界學(xué)者大量研究了會計的治理以后，發(fā)現(xiàn)在過去的研究中總是商業(yè)發(fā)展和公司治理的要求在會計準(zhǔn)則和會計信息加工過程上并忽略公司治理的作用，最終導(dǎo)致了會計治理功能的研究落后于市場上沒有得到充分的展現(xiàn)。但是,近幾年來,會計治理功能的研究取得了很對于會計治理的需要。公司治理所涉及的基本問題就是怎么樣才能讓大的進(jìn)步 ,這些研究為我們提供了最基本的框架和范圍。但是,我們在企業(yè)管理者把資本供給者提供的資產(chǎn)真正發(fā)揮資產(chǎn)用途，管理者也要看到進(jìn)步的同時，也不要忘記會計治理功能還有很大空間有待我們?nèi)?dān)負(fù)起對資本供給者的責(zé)任。在過去的研究中,只是把公司治理作為一探究我們對會計治理功能缺乏系統(tǒng)總結(jié),在研究缺陷的方向性分析上個外生變量,并沒有把公司治理這-重要因素納人到會計分析里面。作我們還處于 -片空白。對于體現(xiàn)會計治理功能的會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)仍為會計學(xué)和公司治理研究的一個交叉領(lǐng)城，會計的治理功能促進(jìn)了公舊處在人們不斷的爭 論之中,到目前還沒有得到確切的結(jié)論。一些影響司治理結(jié)構(gòu)的完善。另外,會計治理功能還深化了對會計學(xué)基本準(zhǔn)則的會計治理功能發(fā)揮的因素還在學(xué)者的研究當(dāng)中。鑒于這種情況，會計治認(rèn)識,在會計理論的研究中具有重大價值。理功能的研究還需要在以下方面取得突破:-、會計治理功能的研究進(jìn)程(一)把會計泊理功能中的體現(xiàn)功能和治理改善功能實(shí)觀聯(lián)動早在20世紀(jì)70年代，“會計治理功能”就引起了國內(nèi)外有關(guān)學(xué)者根據(jù)研究資料表明,國家制度特征和市場中介以及會計準(zhǔn)則都會的關(guān)注,然而當(dāng)時眾多學(xué)者對會計治理功能的認(rèn)識也不盡相同。概括起對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響， 但是這些都是在已經(jīng)存在的會計信息質(zhì)量來可以分為以下幾點(diǎn):標(biāo)準(zhǔn)之上作出的判斷。在行業(yè)具有重大影響的FASB"會計信息質(zhì)量特(一)對會計信息質(zhì)量的藍(lán)控和制約征"概念公告和IASB"提供和編制財務(wù)報表的概念框架"中的會計信息持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為,會計是公司治理結(jié)構(gòu)下的產(chǎn)物.會計信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)保障了會計治理功能的有效發(fā)揮。由此可見,在未來會計治理質(zhì)量不僅受到契約動機(jī)的制約,還要受到會計規(guī)范的制約。但是會計規(guī)功能的研究中， 對各國具體的制度環(huán)境以及市場環(huán)境對會計治理功能范是一種政治程序,它可以通過設(shè)置利益相關(guān)者的合理收益矩陣強(qiáng)化產(chǎn)生 的影響,是今后研究的一項重要任務(wù)制約機(jī)制來完善會計信息質(zhì)量。例如,在1977年,學(xué)者沃茨(atts)提出(二)對會計信急質(zhì)量計量指標(biāo)的開發(fā)了實(shí)證會計理論(PositiveAccountingThoery),他認(rèn)為會計在簽訂和履在對會計治理功能的研究過程中，會計信息質(zhì)量的計量指標(biāo)是- .行契約的時候,應(yīng)該具有業(yè)績評價的功能。公司契約(包括股利政策、債項不可 分離的內(nèi)容。由于當(dāng)前的會計信息質(zhì)量計量指標(biāo)存在很多不足務(wù)契約和高管薪酬)會引起公司會計的盈余管理行為,進(jìn)而對會計信息之處,所以在今后的研究中，要著重開發(fā)- - 套新的計量指標(biāo),要更好的的質(zhì)量產(chǎn)生影響。制定會計準(zhǔn)則是一個政治程序 ,設(shè)計契約條款及會計反映 會計治理功能,讓行業(yè)學(xué)者普遍認(rèn)可,而且還能夠體現(xiàn)會計信息的規(guī)范在一定程度上為會計信息質(zhì)量提供保障。獨(dú)特結(jié)構(gòu)、特征。(=)會計的繳郎道德鳳險功能三、結(jié)柬語持這種觀點(diǎn)的人把會計治理功能理解為會計在解決代理向題的時會計治理功能也是一種財務(wù)會計信息，它產(chǎn)生于特定的制度環(huán)境候所發(fā)揮的緩解道德風(fēng)險的功能，也就是說會計的監(jiān)督功能。例如，和市場環(huán)境。 在維護(hù)公司的運(yùn)行規(guī)則提高公司治理效率以及提升公司2001年放仕曼和史密斯(Bushman and Smih)>將 會計治理功能進(jìn)行定價值等方 面,有重大作用。治理功能是會計的本質(zhì)功能,沒有公司治理義，他們認(rèn)為會計治理功能就是會計信息在公司最優(yōu)契約設(shè)計和契約結(jié)構(gòu) ,會計的原則與特點(diǎn)是無從談起的。履行保證以及特定的公司治理機(jī)制中發(fā)揮出的緩解道德風(fēng)險和促進(jìn)資參考文獻(xiàn):源配置以及提高產(chǎn)能效率的功能。[]廛淑萍.會計治理功能分析與展望[J.行玫事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2012(三)會計信急功能和鹽督功能[2]姚文韻,崔學(xué)剛.會計治理功能研究:分析與展望[辦會計研究, .2001年,斯勞恩(Sloan)提出,會計治理功能不僅僅包括會計在公2011司簽訂和履行契約,他還認(rèn)為,會計在證券定價中所發(fā)揮的作用就可以[3]岳曉麗淺議新視角下的公司會計治理[D經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，潛在改善治理,因此,他把會計治理功能從簡單的契約關(guān)系發(fā)展到契約2012關(guān)系和資本市場定價，作用對象也從單-的代理問題擴(kuò)展到了代理問[4]李德明.論公司治理中的會計治理[J].企業(yè)研究,2012題和信息問題中的逆向選擇及道德風(fēng)險。綜上所述,會計治理功能先后經(jīng)歷了會計信息的質(zhì)量控制會計的中國煤化工YHCNM HGMloues ('hiomr 咐能界225